トレーディング手法

償却資産とは

償却資産とは
PDFファイルの閲覧には Adobe Reader が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

償却資産とは

償却資産とは、土地・家屋以外の事業の用に供することができる資産で、その減価償却額または減価償却費が、法人税法または所得税法の規定による所得の計算上、損金または必要な経費に算入されるものをいいます。
ただし、鉱業権・漁業権・特許権・その他の無形減価償却資産及び自動車税、軽自動車税の課税客体である自動車・軽自動車・原動機付自転車・小型特殊自動車及び2輪の自動車は除かれます。
償却資産は、固定資産税の課税の対象となる家屋及び自動車税・軽自動車税の対象となる自動車等を除き、おおむね、「法人税確定申告書の別表16-2」又は「所得税確定申告書の減価償却費の計算欄」に記載されている有形減価償却資産の内容と一致します。

申告の必要のないもの

  1. 自動車税、軽自動車税の課税対象となるもの
  2. 無形減価償却資産(例:特許権、電話加入権等)
  3. 繰延資産
  4. 耐用年数が1年未満、取得価額が10万円未満の償却資産について、税務会計上固定資産として計上していないもの(一時に損金算入しているものまたは必要経費としているもの)
  5. 取得価格が20万円未満の償却資産を、税務会計上3年間で一括償却しているもの

2.償却資産の課税

納税義務者

  • 1月1日現在、五泉市内に事業用の資産を所有している個人・法人
  • 1月1日現在、貸し付けを業として、五泉市内に事業用の資産を貸し付けている個人・法人

3.課税標準

税率は「100分の1.4」です。(1.4パーセント)
償却資産には、都市計画税は課税されません。

6.申告をしない場合または虚偽の申告をした場合

7.償却資産の申告

税額計算例

8.償却資産の例

償却資産の例の詳細
資産の種類 主な償却資産の例
第1種 構築物 煙突、鉄塔、舗装路面、橋、軌道、広告塔、アンテナなど
第2種 機械および装置 プレス、モーター、電気機械、建設機械、発変電設備、運搬設備、ボイラー、旋盤など
第3種 船舶 一般船舶、漁船、モーターボート、貸しボートなど
第4種 航空機 飛行機、ヘリコプター、グライダーなど
第5種 車両および運搬機 大型特殊自動車(分類番号が「0、00~09、000~099」「9、90~99、900~999」の車両)、構内運搬車、貨車、客車など
第6種 工具・器具および備品 理容(美容機器)、医療機器、測定検査工具、机、椅子、ロッカー、パソコン、複写機、看板、陳列棚など
  1. 耐用年数が1年未満の資産
  2. 取得価格が10万円未満の資産で、一時に損金算入された資産
  3. 償却資産とは
  4. 取得価格が20万円未満の資産で、一括して3年間で償却をおこなう資産
  5. 自動車税および軽自動車税の課税客体となるもの

ダウンロード

「Adobe Reader(Acrobat Reader)」ダウンロード

PDFファイルを閲覧するには「Adobe Reader(Acrobat Reader)」が必要です。お持ちでない方は、左記の「Adobe Reader(Acrobat Reader)」ダウンロードボタンをクリックして、ソフトウェアをダウンロードし、インストールしてください。

〒959-1692 新潟県五泉市太田1094番地1
電話:0250-43-3911(代表)
ファックス:0250-42-5151
開庁時間:月曜日から金曜日の午前8時30分から午後5時15分まで
(祝日、年末年始を除く)
(注)部署、施設によっては開庁時間が異なるところがあります。 五泉市村松支所 〒959-1705 新潟県五泉市村松乙130番地1
電話:0250-58-7181 償却資産とは ファックス:0250-58-8554
開庁時間:月曜日から金曜日の午前8時30分から午後5時15分まで
(祝日、年末年始を除く)
(注)部署、施設によっては開庁時間が異なるところがあります。

償却資産に対する課税について

法定申告期限は毎年1月31日までです。 償却資産とは
土地・家屋とは異なり申告制度がとられており、毎年1月1日現在に奈良市内に所在する事業用の償却資産について、1月末日までに申告していただくことになっています。詳しくは、申告書の様式や「償却資産(固定資産税)申告の手引き」をダウンロードしてご利用いただけます。
なお、このページよりも詳しく償却資産についてお知りになりたい場合は、償却資産についてさらに詳しくお知りになりたい方へも参照してください。

償却資産の申告が必要な方

固定資産税における償却資産とは

申告が必要な資産の具体例(業種別)

各業種共通のもの
構築物 駐車場設備、舗装路面、庭園、門、塀、外構、外灯、ネオンサイン、広告塔など
建物附属設備 受変電設備、発電機設備、蓄電池設備など独立した機器としての性格が強いもの
工場の生産事業に供される電気設備など特定の生産または業務用設備
内装設備(ただし、自己所有の建物以外に取り付けた場合に限る。)など
注 詳しくは建物附属設備・特定附帯設備の取扱いについてを参照してください。
工具・器具及び備品 応接セット、ロッカー、キャビネット、エアコン、パソコン、コピー機、レジスターなど
業種別償却資産とは 償却資産とは
小売店 商品陳列ケース、陳列棚、陳列台、自動販売機、冷蔵庫、冷凍庫、看板、レジスターなど
飲食店 接客用家具・備品、自動販売機、厨房設備、カラオケセット、テレビ、放送設備、冷蔵庫、冷凍庫、看板、レジスター、エアコンなど
理容業・美容業 パーマ器、消毒殺菌器、サインポール、理・美容椅子、洗面設備、タオル蒸器、テレビなど
クリーニング業 洗濯機、脱水機、プレス機、ビニール包装機など
製パン、製菓業 窯、オーブン、スライサー、あん練機、ミキサー、厨房設備、ビニール包装機など
医院、歯科医院 ベッド、手術台、X線装置、分娩台、心電計、電気血圧計、保育器、脳波測定器、CT装置、MRI装置、各種検査機器などの各種医療機器、各種事務機器、看板、待合室用椅子など
駐車場事業 舗装路面、柵、照明等の電気設備、機械設備、ターンテーブルなど
工場 受変電設備、施盤、ボール盤、プレス機、看板、金型、洗浄給水設備、構内舗装、溶接機、貯水設備、福利厚生設備など
バー、喫茶・軽食 ステレオ、ガスレンジ、自動食器洗浄器、製氷器、ミラーボール、放送設備など
パチンコ店・ゲームセンター パチンコ台、パチスロ台、ゲームマシーン、両替機、玉貸機、カード発行機、島台、店内放送設備、防犯監視設備、事務機器、内外装など
印刷業 各種印刷機、活字盤鋳造機、裁断機など
建設業 ブロックゲージ、ポンプ、ポータブル発電機、ブルドーザー、パワーショベル、コンクリートカッター、ミキサーなど
自動車整備業・ガソリン販売業 プレス、スチームクリーナー、オートリフト、テスター、オイルチェンジャー、充電器、洗車機、コンプレッサー、卓上ボール盤、ジャッキ、溶接機、地下槽、ガソリン計量器、地下タンク、照明設備、自動販売機、独立キャノピーなど
木工業 帯鋸、糸鋸、丸鋸機、木工スライス盤、研削盤、鋸盤、プレス機、剪断機、溶接機、グラインダーなど
ホテル・旅館 ルームインジケーター設備、調光設備、放送設備、洗濯設備、厨房設備、カラオケセット、カーテン、テレビ、ベッド、応接セット、冷蔵庫、看板、ボイラーなど
食肉販売店 冷凍・冷蔵設備、冷凍・冷蔵ケース、肉切機、ミンチ機など
農業・畜産業 ビニールハウス、選別機、田植機、脱穀機、消毒機、洗浄機、かくはん機、コンバイン、コンベアー、井戸、なし棚、ぶどう棚、堆肥舎など
ゴルフ練習場 フェンス・ネット設備、照明設備、芝刈機、ボール洗浄機、ボール自動貸出機、集玉設備など
漁業 漁船、船外機、巻上機、いけす、海苔すき機、海苔乾燥機など

償却資産の申告における注意点

  • 普通自動車や小型特殊自動車(長さ4.7m以下かつ幅1.7m以下かつ高さ2.8m以下で、最高速度15km/h以下のもの)のように、自動車税・軽自動車税の課税の対象となるものについては申告の必要はありません。
  • 償却資産とは
  • 小型特殊自動車に該当するフォークリフトなどは、事業所構内のみで使用するものであっても軽自動車税の対象となりますのでご注意ください。

課税標準額の合計額が150万円に満たない免税点未満の場合についても申告は必要となりますのでご注意ください。
保有資産に増減がない場合でも、備考欄に「増減なし」と記入し、申告書を提出してください。
該当資産がない場合や、事業所の移転や事業廃止などで市内から全く資産がなくなった場合でも、その旨を備考欄に記入して申告書を提出してください。

申告の必要がない資産

自動車税または軽自動車税の課税対象となるもの 小型特殊自動車に該当するフォークリフトなどは、事業所のみで使用するものでも軽自動車税の対象となります。
無形減価償却資産 特許権・営業権・漁業権・電話加入権・ソフトウェアなど
繰延資産 開業費・開発費など
棚卸資産 商品・貯蔵品など
少額である資産その他政令で定める資産 税務会計上、一時に損金算入した資産、一括償却の処理をした資産など(下記「少額の減価償却資産の取り扱いについて」参照)

(参考)少額の減価償却資産の取り扱いについて

  1. 取得価額が10万円未満の資産のうち、一時に損金算入したもの(一時損金算入)
  2. 取得価額が10万円以上20万円未満の資産のうち、3年間で損金算入したもの(3年一括償却)
  3. 取得価額20万円未満の所有権移転外ファイナンス・リース資産(法人税法第64条の2第1項、所得税法第67条の2第1項)

償却資産の税額の計算方法

1 申告していただいた償却資産ごとに「評価額」を計算します。

評価額の計算式
区分 評価額
前年中に取得した資産 取得価額×(1-耐用年数に応ずる減価率×1/2)
前年前に取得した資産 前年度評価額×(1-耐用年数に応ずる減価率)
注:以降、毎年この方法により計算し、取得価額の5%まで減価します。
償却資産とは

(計算例)医療用ベッド1台あたりの評価額(例えば医療用ベッド2台を同時期に1台当たり各100万円で取得した場合)

取得価額 1,000,000円
取得時期 前年の4月1日
耐用年数 8年→減価率=0.250(減価残存率表を参照)
今年度=1,000,000円×(1-0.250×1/2)=875,000円
翌年度=875,000円×(償却資産とは 1-0.250)=656,250円
翌々年度=656,250円×(1-0.250)=492,187円
注:以降、評価額は毎年同様の方法で評価していきますが、最低限度50,000円(取得価額の5%)から減価しません。

2 求めた「課税標準額」の1,000円未満を切り捨て、税率1.4%をかけます。

申告書の提出先・提出方法

市役所に提出する場合 〒630-8580 奈良市二条大路南一丁目1番1号 奈良市役所 資産税課 償却資産係(東棟2階)までご提出ください。
郵送の場合 提出用・入力用の用紙を送付してください。
控用はお手元に保管してください。
注:控用に受付印が必要な場合は、切手を貼った返信用封筒を同封のうえ、提出用・控用ともに送付してください。
償却資産とは

注:電子申告(eLTAX)について
奈良市では、「eLTAX」(エルタックス)を利用した市税の電子申告等の受付を行っています。
詳しくはインターネットによる市税の電子申告についてをご覧ください。

申告をされない場合、または虚偽の申告をされた場合

実地調査等、調査協力のお願い

申告書の受理後、市職員が償却資産の評価等のためにお問い合わせすることや、また、地方税法第353条及び第408条の規定に基づき、固定資産台帳等(減価償却明細書の記入根拠等)の写しの提出をお願いすることがございますので、ご協力お願いいたします。 償却資産とは
また、奈良市の資産税課償却資産担当者が事務所等へお伺いして、事業所備え付けの固定資産台帳等から申告内容の確認をさせていただくなど、実地調査を順次実施しておりますので、調査の際には、ご協力お願いいたします。
なお、地方税法第354条の2の規定に基づき、所得税法または法人税法に関する書類について閲覧を行うことがありますので、申告書の提出に当たっては、税務署への申告内容と整合性が取れているかどうか、今一度の確認をお願いします。
調査の実施に伴い、遡及して修正申告をお願いする場合がありますので、ご了承ください。

償却資産とは

ページ番号1006941 更新日 償却資産とは 令和4年4月28日 印刷

償却資産とは

償却資産の対象資産

  • アパートを経営している方へ (PDF 166.6KB)
    アパートを経営している方はこちらを申告の参考としてください。

償却資産の申告にご協力を

わがまち特例(地域決定型地方税制特例措置)について

償却資産に関する各種様式・手引き

  • 償却資産の手引き (PDF 1.2MB)
  • 償却資産申告書 (PDF 199.償却資産とは 5KB)
  • 償却資産申告書 (Excel 34.9KB)
  • 種類別明細書 (PDF 82.5KB)
  • 種類別明細書 (Excel 17.5KB)
  • 借受資産明細書 償却資産とは (PDF 46.3KB)
  • 借受資産明細書 (Excel 償却資産とは 18.0KB)
  • 固定資産(償却資産)課税標準の特例適用申請書 (PDF 122.5KB)
  • 固定資産(償却資産)課税標準の特例適用申請書 (Excel 30.1KB)
  • 固定資産税課税標準の特例適用申請書(先端設備に関する特例) (PDF 115.4KB)
  • 固定資産税課税標準の特例適用申請書(先端設備に関する特例) (Excel 30.4KB)

このページに関する お問い合わせ

市民部 税務課 資産税担当
電話:0568-44-0315 償却資産とは 犬山市役所 本庁舎1階

暮らしの情報

市税のしくみ

固定資産税・都市計画税

犬山市役所

犬山市の人口

総人口:72,693人(-575人)
男性 :36,100人(-303人)
女性 :36,593人(-272人)
世帯 :31,381世帯 (-116)
※( )は前年同月との比較

令和4年度 固定資産税(償却資産)の申告について

Adobe Reader の入手

PDFファイルの閲覧には Adobe Reader 償却資産とは が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

課税標準の特例が適用される資産に関する届出書

電子申告(eLTAX)について

課税標準の特例について

課税標準の特例の対象となる償却資産の例(主なもの)
適用条項特例対象資産特例率
地方税法第349条の3第27項,第28項及び第29項家庭的保育事業,居宅訪問型保育事業又は事業所内保育事業の用に供する資産3分の1
同法附則第15条第2項第1号水質汚濁防止法による汚水又は廃液処理施設2分の1
同法附則第15条第2項第2号ごみ処理施設2分の1
同法附則第15条第2項第3号一般廃棄物の最終処分場3分の2
同法附則第15条第2項第4号産業廃棄物処理施設(石綿含有物等処理施設)2分の1
同上産業廃棄物処理施設(上記以外の処理施設)3分の1
同法附則第15条第2項第5号下水道法による公共下水道の使用者が設置した除害施設4分の3
同法附則第15条第27項第1号再生可能エネルギー事業者支援事業費に係る補助を受けて取得した太陽光発電設備(10kw以上 1,000kw未満)3分の2
同法附則第15条第27項第2号同上(1,000kw以上)4分の3
同法附則第15条第34項企業主導型保育事業の用に供する資産最初の5年間 3分の1
同法附則第64条中小企業等経営強化法に規定する認定先端設備等導入計画に基づいて取得した機械装置等最初の3年間 ゼロ

太陽光発電設備に係る課税標準の特例について

新たに太陽光発電設備を設置した場合は,こちらを参考にしてください。

Adobe Reader の入手

PDFファイルの閲覧には Adobe Reader が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

なお,再生可能エネルギー事業者支援事業費に係る補助等については,「一般社団法人環境技術普及促進協会」のホームページ を参考にしてください。

先端設備等に係る課税標準の特例について

先端設備等に係る課税標準の特例については,こちらを参考にしてください。

Adobe Reader の入手

PDFファイルの閲覧には Adobe Reader が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 償却資産とは 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

企業主導型保育事業に係る課税標準の特例について

企業主導型保育事業に係る課税標準の特例については,こちらを参考にしてください。

Adobe Reader の入手

PDFファイルの閲覧には Adobe Reader が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

耐用年数について

耐用年数表を掲載しています。

固定資産税(償却資産)Q&A

お問い合わせが多い質問については,こちらに掲載しています。

Adobe Reader の入手

PDFファイルの閲覧には Adobe Reader が必要です。同ソフトがインストールされていない場合には、Adobe 社のサイトから Adobe Reader をダウンロード(無償)してください。

お問い合わせ先

京都市 行財政局税務部資産税課 償却資産担当
〒604-8171 京都市中京区烏丸通御池下る虎屋町566番地の1 井門明治安田生命ビル5階
電話:075-213-5214
FAX:075-213-5301

償却資産とは

金属製品製造設備、食料品製造設備、旋盤、ボール盤、梱包機、その他
印刷業 償却資産とは 各種製版機及び印刷機、断裁機、その他

料理飲食店業

クリーニング業

不動産貸付業

ガソリンスタンド

2.償却資産の申告

申告していただくかた

  1. 償却資産を他に賃貸しているかた
  2. 割賦販売の場合等、所有権が売主に留保されている償却資産は、原則として買主のかた
  3. 償却資産の所有者がわからない場合は、使用されているかた

申告の必要な資産

  1. 福利厚生の用に供するもの
  2. 建設仮勘定で経理されている資産、簿外資産および償却済資産であっても、毎年1月1日現在において事業の用に供することができるもの
  3. 遊休または未稼働の状態にある資産であっても、毎年1月1日現在において事業の用に供することができるもの
  4. 改良費(資本的支出…新たな資産の取得とみなし、本体と独立して取り扱います。)
  5. 家屋に施した建設設備・造作等のうち、償却資産として取り扱うもの(該当する資産は構築物)
  6. 使用可能な期間が1年未満または取得価額が20万円未満の償却資産であっても、個別償却をしているもの

申告の必要がない資産

  1. 1.自動車税、軽自動車税の課税対象になるもの及びその付属品(例:フォークリフト、トラクタ、コンバイン等の小型特殊自動車、ロータリー、ハロー等の小型特殊自動車のアタッチメント)
    軽自動車税についてはこちら
  2. 2.無形固定資産(例:特許権、実用新案権、ソフトウェア等)
  3. 3.繰延資産
  4. 4.平成10年4月1日以後の開始の事業年度に取得した償却資産で以下のもの
  • 使用可能期間が1年未満または取得価額が10万円未満の償却資産について、税務会計上固定資産として計上しないもの(一時に損金算入しているものまたは必要経費としているもの)
  • 取得価額が20万円未満の償却資産を、税務会計上3年間で一括償却しているもの

3.償却資産の評価

申告に基づき、取得年月、取得価額、耐用年数から、一品ごとに評価額を算出します(1月1日現在、定率法による)。
評価額の算出方法については、税務課固定資産税係へお問い合わせください。
(注)一般の償却資産にかかる評価額等の最低限度は、取得価額の5%相当額です。

関連記事

よかったらシェアしてね!
  • URLをコピーしました!
  • URLをコピーしました!

コメント

コメントする

目次
閉じる